הסעיפים הרלוונטיים בחוק
הסעיף הרלוונטי לגבי קיזוז הפסדים בפקודת מס הכנסה הוא סעיף 28. סעיף זה למעשה מפרט את מנגנון קיזוז ההפסדים הפירותיים שהיו לאדם מהחברה או העסק שברשותו, בשל משלח יד כלשהו או השכרה של בניין למגורים או לעסקים. כמובן שהתייחסות היא לשנת מס מסוימת והקיזוז מתבצע בהתאם לכל הכנסותיו באותה שנת מס וגם בשנים שעוקבות לה לאחר מכן. ההכנסות יכללו גם הכנסות מעליית הערך של המקרקעין שברשות החברה.
מה קובע סעיף 28 א'?
סעיף 28 א' קובע כי אפשר לקזז את ההפסד השוטף שנוצר מעסק כלשהו בשנת מס מסוימת ואם היה רווח, הוא מחויב במס לפי פקודת מס הכנסה, כנגד כל אותן הכנסות שחייב אותו אדם ממקורות אחרים רק באותה שנה. סעיף זה עושה סדר בכל מה שקשור להפסד השוטף כלומר ההפסד שנוצר בשנת מס שוטפת של העסק והפסדים שלא נוצרו בה.
היכנסו וצפו! קיזוזי המס הגדולים ביותר:
מה קובע סעיף 28 ב'?
לעומת הסעיף הקודם, סעיף 28 ב' קובע כי לא ניתן לקזז את ההפסד בשנת המס שבה נוצר, אז ההפסד למעשה יעבור לשנת המס העוקבת שתגיע אחריה. עם זאת יהיה ניתן לקזז אותו במצב זה רק בסיבות מסוימות כמו למשל הכנסה מעסק או ממשלח יד, רווח הון בעסק כלומר מכירת נכס ששימש את העסק, הכנסה משכר עבודה כלומר עבודה כשכיר של בעל העסק וכן הלאה. כך למעשה אפשר להעביר את ההפסד לשנה הבאה וגם לקזז רווחים עתידיים.
מה קובע סעיף 29?
סעיף 29 לפקודת מס הכנסה קובע את כל התנאים לקיזוז הפסדים שהמקור שלהם אינו במדינת ישראל. לפי הסעיף הזה אי אפשר לקזז את ההפסד לפי הוראות הקיזוז במידה ומדובר באדם שהיה מחוץ למדינת ישראל כאשר אותו רווח שנהעשה בחול הלכה למעשה נשאר שם ואינו קשור לפקודת מס הכנסה.